Важен момент в подобряване ефективността на системата за управление е качественото провеждане на вътрешни одити. Предпоставка за откриване на слаби места на системата и възможности за нейното подобряване е извършването на одита от компетентни вътрешни одитори. Оценяването на компетентността на вътрешните одитори е процес, който разглежда индивидуалните качества, личното поведение и способността да се прилагат знания и умения, получени в следствие на образование, опит, допълнителни обучения. Процесът на оценяване включва следните етапи:
- определяне на необходимата компетентност на одиторите за целите на провеждания одит;
- определяне на критерии за оценка;
- избор на подходяща метод за оценка;
- оценяване.
Оценяването на одиторите се извършва независимо от това дали организацията разполага със свои обучени вътрешни одитори или наема външни. Наличието на документ за успешно преминат курс за вътрешен одитор не е достатъчно доказателство за компетентността на одитора. Вярно е, че никой не се е родил научен, но ако вашият служител е неопитен, можете да го включите в екипа от външни одитори, докато придобие необходимите знания и умения и увереност за самостоятелна работа.
Компетентността на одиторите се определя на базата на:
- целите и обхвата на одита – при одитиране на цялостната дейност на организацията ще са ви необходими одитори с комлексни познания и опит, но ако одитирате конкретен процес, можете да потърсите специалист с конкретни познания в областта;
- големината и дейността на организацията – в големи организации обикновено се сформира екип от одитори с познания в различни сфери, съответстващи на дейността на организацията;
- сложността на системата за управление.
Професионалното поведение на одитора по време на одит се определя от притежаването на индивидуални качества, като това да бъде:
- справедлив и искрен;
- непредубеден;
- наблюдателен;
- добре организиран;
- дипломатичен и др.
Освен индивидуални качества одиторите трябва да притежават специфични знания и умения, които да им позволяват да действат в съответствие на принципите на одитиране. За провеждането на последователен и систематичен вътрешен одит, одиторът трябва да може да:
- прилага принципите, процедурите, методите и техниките на одитиране;
- планира и организира работата си съгласно приетия график за провеждане на одита;
- познава конкретните стандарти за системи за управление, приложими процедури, инструкции и други документи, използвани като критерии за одит;
- познава приложимите нормативни и други изисквания, отнасящи се за одитираната организаиция;
- разбира структурата на одитираната организация, бизнеса и управленските практики;
- общува ефикасно и да се концентрира върху значимите въпроси;
- събира информация чрез ефикасно интервюиране, наблюдение и преглед на документи и записи;
- изготвя доклади от одити;
- поддържа поверителност и сигурност на информацията.
Критериите за оценка могат да бъдат качествени – доказване на лични качества, знания и умения в процеса на работа и количествени – брой проведени одит, години професионален опит и др.
В зависимост от определените критерии за оценка се избира метод на оценка, по който се извършва оценяването на вътрешните одитори. Основни методи на оценка могат да бъдат:
- преглед на записите от преминали обучения, професионален опит, проведени одити, образование и др.;
- получаване на обратна информация за работата на одитора – чрез анкени карти, въпросници, препоръки и др.;
- тестове и/или индивидуални интервюта с одитора за оценка на уменията за общуване, знания и друга допълнителна информация;
- наблюдения по време на одита.
Изброените методи представляват различни варианти, които се различават по своята надеждност. За да сте обективни и безпристрастни в оценката най-доброто решение е да използвате комбинация от подходящите за целта методи.
Оценяването на вътрешните одитори се извършва като се сравнява информацията събрана за лицето с критериите за оценка по избраните методи. Когато лицето не отговаря на критериите се определят причините за несъответствието и се предписват мерки за неговото отстраняване – допълнително обучение, участие в одити, професионален опит и др.
Одиторите е необходимо непрекъснато да повишават своята компетентност чрез участие или извършване на одити на системи за управление, допълнителни обучения, участия в семинари и конференции и др.